专项资金审计的思考

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专项资金审计的思考

　　专项资金审计不同于传统的财政资金审计、经济责任审计。其

资金性质具有资金幅度窄、来源渠道单一、资金流向有针对性等特

点，造成专项资金审计具有政策性强、专业度要求高、数据处理量

大等难点，因此在专项资金审计时，应当注意资金的性质、范围及

流向，从而寻找专项审计的脉络。

　　一、政策出发，确定专项资金审计框架

　　1、以“专业”入手，深入了解专项资金。专项资金的审计应当

以资金达成的社会效益为落脚点，从资金的政策性解读出发，理清

资金的使用目的。审计之前，应当尽量收集该专项资金审计年度所

涉及的国家、省、市地方政策，从政策层面上解读该专项资金的使

用目的、途径及最终需要达成的社会效益，关注舆情监督。针对政

策性强的民生救济类资金，还应当深入研究资金的设立原由及实现

的成果标准、救济对象及救济范畴、救济实现途径等，甚至应当延

伸审计年度后的新增法律政策并上升思考未来救助走向，兼顾民生

所求及社会效益，以政策普惠制带入思考专项资金的真实用途及最

佳资金流向，从而理清资金走向过程中的政策框架，为专项资金的

审计划定轮廓。

　　2、以“制度”出发，确认专项资金框架。专项资金的审计不能

突破专项资金管理制度，一般专项资金遵循两个制度，一是资金分

类统一制度，即财政资金按照资金性质分类，如直达资金管理办法、

转移支付资金管理办法、债券资金管理办法等，二是专项资金管理

制度，即针对该专项资金特定的管理办法，如专项扶贫资金管理制

度、困难群众救助补助资金管理办法、保障性安居工程专项资金管

理办法等。专项资金的使用应当在这两类制度的框架内进行，不能

短缺、挤占、挪用。通常专项资金管理办法都有详细的资金保障来

源，含地方配套资金算法，资金收益群体、使用范畴、额度标准，

违规使用资金的处理办法等。执行主体在实际执行时也往往有自己

具体的执行标准，审计时，需要深入调查了解并取得政策执行主体

单位资金使用的管理制度，将其实际执行的细化标准与国家、省市

地方的标准进行对比，关注地方法规是否突破上位法的规定，关注

实际执行过程中的法规细节，在未突破上位法的情况下，严格以实

际执行标准为尺子，确认专项资金的审计框架。

　　二、数据分析，确定专项资金使用效益

　　1、财政专项资金流向分析，探索资金使用过程中的问题。专项

资金的来源较为单一，且资金大多来源于上级专项，在审计过程中，

针对财政专项资金的审计，往往从资金性质出发，一是分析资金的

财政管理，关注资金是否需要专户管理，是否需要建立专账，对于

专户管理的资金关注其款项结余的处理及款项存储银行的本金、利

息结算处理情况，对于特殊的资金如保障性安居工程等民生大类资

金还需要关注存款利息及贷款利息的条约，关注需要专户管理的资

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摘要：

专项资金审计的思考　　专项资金审计不同于传统的财政资金审计、经济责任审计。其资金性质具有资金幅度窄、来源渠道单一、资金流向有针对性等特点，造成专项资金审计具有政策性强、专业度要求高、数据处理量大等难点，因此在专项资金审计时，应当注意资金的性质、范围及流向，从而寻找专项审计的脉络。　　一、政策出发，确定专项资金审计框架　　1、以“专业”入手，深入了解专项资金。专项资金的审计应当以资金达成的社会效益为落脚点，从资金的政策性解读出发，理清资金的使用目的。审计之前，应当尽量收集该专项资金审计年度所涉及的国家、省、市地方政策，从政策层面上解读该专项资金的使用目的、途径及最终需要达成的社会效益，关注舆情监...

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