10招找到审计线索，发现财务舞弊

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3.0 公文小秘 2024-05-20 16 4 19.79KB 9 页

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10 招找到审计线索，发现财务舞弊

财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄

虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，

变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩

盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。

一、从异常数字中发现问题

数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异

常数字，必须结合具体经济业务的内容。

1、从数字值的大小变化发现异常数字。

要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月

在50000—60000 元之间，而本月达到 90000 元，这

90000 元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，

需要作进一步审查，以便弄清疑点。

2、从数字的正负方向发现异常数字。

首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既

可能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般

来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表

示），便是异常数字，需进一步详细查明。

3、从数字的精确度发现异常数字。

比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本

公司董事会给经营管理者制定了年初预算，而实际执行指

标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。

二、从异常的购销单位与往来单位发现

单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。

但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定

或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是

其他单位，就值得怀疑。

1、从业务范围发现异常购销单位

任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的

凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符

则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。

2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单

位

在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位

是收款单位。如果发现购货单位是 A，而付款单位是 B；或

者供货单位是 C，而收款单位是 D，都是一种不正常现象。

3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。

一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，

其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位

名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应

视为异常往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆

账。

三、从账户之间异常对应关系发现

所谓账户之间的异常对应关系，就是指记账凭证上的会

计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资

金变化的真实情况。

1、从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系。

从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总

是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是

通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库

存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账

款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减

少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊

情况下，有库存盘亏、毁损等。因此，与“库存商品”账

户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、

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摘要：

10招找到审计线索，发现财务舞弊财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。一、从异常数字中发现问题数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。2、从数字的正负方向发现异常数字。首先应把握...

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