存货审计：6大关注点与实战审计方法！

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3.0 文字搬运工 2024-08-23 5 7 18.32KB 6 页

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存货审计：6大关注点与实战审计方法！

　　存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，

包括材料、燃料、低值易耗品、在产品等。为保证生产经营过程的

持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经营

过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必

要条件。由于种种原因，存货在采购、发出、核算等方面问暴露出

许多问题。到底该如何做好存货中材料的审计呢，下面将就此进行

分享。

　　一、存货管理中存在的问题

　　1.部分企业存货内部控制制度不健全，岗位责权不明晰，管理

部门相互兼职较多，没有认识或重视到存货控制和管理是生产经营

过程中的重要环节，虽然有了存货管理制度，但只是摆设，未能很

好的贯彻执行。

　　2.材料采购未履行招投标程序。在材料采购环节，不实行同类

产品货比多家，以求价格最低、质量最优招标比价采购，或先购材

料后补办招投标手续，或化整为零规避招投标，使采购工作无章可

依，增加了营私舞弊的可能性。

　　3.存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。部分企业账务处理

不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，比如，

材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已到，

购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末

存货记录减少甚至出现红字余额。

　　4.存货实物盘点流于形式。企业每年至少都要做一次清产核资，

将毁损待报废、超储积压存货储备、账实不符的材料都要作为重点

问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没

有处理结果，没有从根本上解问题。

　　5.存货储量不合理。企业往往忽略存货的管理，不在乎库存占

用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中

积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响

了正常的生产经营活动，给企业流动资金周转带来一定的压力。

　　二、存货审计的关注点

　　1.关注内控制度执行的有效性

　　审计部门可就企业现有的存货管理制度开展符合性测试和评价，

通过对存活管理制度执行情况的审计，帮助企业推进内控制度的建

设，在规范企业经营的同时也达到提升审计价值的目的。

　　2.关注存货购入方式

　　的采购是否履行招投标程序，是否严格按规定进行招标，对未

达到招标额度的采购项目，各单位、部门是否建立严格的审批与公

示制度，是否采用相同性能和质量条件下的最低价采购原则。通过

对存货的采购审计，可规范企业采购行为，降低采购成本。

　　3.关注存货收入、发出、结存核算记录是否正确

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摘要：

存货审计：6大关注点与实战审计方法！　　存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品等。为保证生产经营过程的持续性，企业必须有计划地购入、消耗和销售存货，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动连续顺利进行的必要条件。由于种种原因，存货在采购、发出、核算等方面问暴露出许多问题。到底该如何做好存货中材料的审计呢，下面将就此进行分享。　　一、存货管理中存在的问题　　1.部分企业存货内部控制制度不健全，岗位责权不明晰，管理部门相互兼职较多，没有认识或重视到存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节，虽然有了存货管理制度，但只是摆设，未能很好的...

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