20230310：关于内部控制审计监督评价工作的调研报告 
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关于内部控制审计监督评价工作的调研报告
内部控制是风险管理的主要机制和重要组成部分，与 XX
大报告中强调的坚持全面依法治国、坚定不移全面从严治党，
深化“三不一体”建设具有紧密的内在逻辑关系。
一、内部控制的提出
《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决
定》明确提出：”对财政资金分配使用、国有资产监管、政府
投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的
部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，
强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内
部控制建设指明了方向。随后，《行政事业单位内部控制规范
（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设
的指导意见》《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的
指导意见》等制度相继出台，同时将内部控制审计评价纳入了
审计监督的职责范围，并且日益重视。
二、内部控制的主要涵义
（一）内部控制的定义。是指单位为实现控制目标，通
过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防
范和管控。
（二）单位内部控制的目标。主要包括合理保证单位经
济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，
有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
（三）单位建立与实施内部控制应当遵循的原则。全面
性原则，内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督
全过程，实现对经济活动的全面控制。重要性原则，在全面控
制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动
的重大风险。制衡性原则，内部控制应当在单位内部的部门管
理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。适
应性原则，内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，
并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提
高，不断修订和完善。
（四）单位进行风险评估应当重点关注的方面。内部控
制工作的组织情况，包括是否确定内部控制职能部门或牵头部
门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。
内部控制机制的建设情况，包括经济活动的决策、执行、监督
是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机
制、岗位责任制、内部监督等机制。内部管理制度的完善情况，
包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。内部控制关键岗
位工作人员的管理情况，包括是否建立工作人员的培训、评价、
轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。财务信息
的编报情况，包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事
项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计
报告。
（五）单位内部控制的重点领域。包括预算管理，收支
管理，政府采购管理，资产管理，建设项目管理，合同管理。
（六）单位内部控制的控制方法。包括：不相容岗位相
互分离，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实
施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。内
部授权审批控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审
批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，相关
工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。归口管理，
根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工
作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实
行统一管理。预算控制，强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。财产保护控制，建立资产
日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定
期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。会计控制，建
立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人
员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，
加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告
处理程序。单据控制，要求单位根据国家有关规定和单位的经
济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所
涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、
摘要：
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关于内部控制审计监督评价工作的调研报告内部控制是风险管理的主要机制和重要组成部分，与XX大报告中强调的坚持全面依法治国、坚定不移全面从严治党，深化“三不一体”建设具有紧密的内在逻辑关系。一、内部控制的提出《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：”对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。随后，《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《财政部关于加...
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